Налоговая при банкротстве кредиторская задолженность

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Автор: Сенин Н. Предприятие А закупало товар у предприятия Б. Оба предприятия проходят стадию ликвидации, при этом у предприятия А остался долг за неоплаченный товар в сумме 4 млн руб. Каким образом списать долг? Согласно п.

НК РФ позволяет налогоплательщику налога на прибыль уменьшить налоговую базу на отчисления в резерв по сомнительным долгам, а после наступления определенных условий списать в расходы так и не оплаченную задолженность.

Для достижения желаемой цели необходимо пройти соответствующую процедуру, соблюдение которой позволяет, помимо прочего, избежать претензий со стороны госорганов. Кроме того, нужно учитывать интересы кредиторов, так как зачастую последним крайне сложно ориентироваться в сложившейся вокруг ликвидируемого должника обстановке, в которой вернуть долг бывает достаточно непросто. Директор ООО " Фибл ".

Задолженность при банкротстве (ликвидации) должника и кредитора

НК РФ позволяет налогоплательщику налога на прибыль уменьшить налоговую базу на отчисления в резерв по сомнительным долгам, а после наступления определенных условий списать в расходы так и не оплаченную задолженность. При этом списание безнадежного долга должника-физлица может повлечь для него налоговые последствия по НДФЛ. Изменениям, связанным с признанием задолженности сомнительной и списанием безнадежных долгов, посвящено интервью с экспертом.

Согласно пункту 1 статьи НК РФ сомнительный долг — это задолженность перед налогоплательщиком, которая:. Указанныеые признаки должны присутствовать в совокупности. При этом последующее обесценение залога не позволяет отнести задолженность к сомнительной. Но когда обеспечительные функции не соблюдаются по причине утраты залога, смерти поручителя и т.

Задолженность остается сомнительной, даже при осуществлении в отношении нее исполнительного производства письмо Минфина России от Если в договоре предусмотрено право кредитора при наступлении оговоренных обстоятельств потребовать досрочное погашение задолженности, то направление соответствующего требования является установлением нового срока платежа по договору. Иными словами, установленная кредитором дата досрочного погашения может рассматриваться как срок платежа, пропуск которого является одним из условий отнесения задолженности к сомнительному долгу.

Схожая позиция отражена в письме ФНС России от И, наоборот, задолженность перестает отвечать признакам сомнительной задолженности на отчетную дату, если заключено соглашение об изменении срока ее уплаты и установлен новый график платежей письмо Минфина от Также следует иметь в виду положения законодательства о несостоятельности банкротстве , согласно которым срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим.

В этой связи соответствующая задолженность может признаваться сомнительным долгом письмо Минфина России от Налогоплательщик, применяющий метод начисления, вправе создать резерв по сомнительным долгам.

Для определения суммы резерва на последнее число отчетного налогового периода проводится инвентаризация дебиторской задолженности, которая группируется по срокам ее образования. По сомнительной задолженности со сроком возникновения:. Резерв может создаваться и по задолженности, образовавшейся в прошлые периоды при условии, что ранее в отношении такой задолженности он не создавался письмо ФНС России от С года в пункте 1 статьи НК РФ прямо закреплено, что сомнительным долгом признается только та часть задолженности перед налогоплательщиком, которая превышает кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим же контрагентом.

При проверках налоговых периодов до года налоговый орган может потребовать уменьшить сомнительный долг на сумму кредиторской задолженности. Эта позиция основывается на возможности погашения долга или его части зачетом встречных однородных требований в соответствии со статьей ГК РФ письмо ФНС России от При предъявлении налоговых претензий в такой ситуации налогоплательщик может использовать в качестве аргумента в свою защиту постановление Президиума ВАС от То есть, квалификация долга как сомнительного может быть оспорена налоговым органом.

Этот показатель учитывает сумму задолженности налогоплательщика перед контрагентом по любым операциям независимо от даты ее возникновения письмо ФНС от В состав кредиторской задолженности включается и сумма полученного от контрагента аванса.

В целях определения сомнительного долга при наличии встречного обязательства кредиторской задолженности , по мнению Минфина, в соответствии с его письмом от С года данная позиция закреплена Федеральным законом от В пункт 1 статьи НК РФ включена норма, согласно которой при наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения, уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится, начиная с первой по времени появления.

С года порядок расчета упомянутого ограничения изменился. По итогам налогового периода года налогоплательщик исчисляет размер резерва в соответствии с тем, как это закреплено в учетной политике. Однако в дальнейшем порядок расчета такого ограничения будет иным. Причем, наибольшая из величин применяется автоматически, то есть не требует выбора в учетной политике.

Выручку составляют все поступления в денежной и натуральной формах, связанные с расчетами за реализацию статья НК РФ без учета НДС. При этом собственно размер сомнительного долга определяется с учетом суммы НДС письмо Минфина России от В постановлении Президиума ВАС от Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам признаются на дату его начисления — последнее число отчетного налогового периода пункт 3 статьи , подпункт 2 пункта 7 статьи НК РФ.

Резерв по сомнительным долгам используется на покрытие убытков от безнадежных долгов. Согласно письму Минфина России от Но в постановлении Президиума ВАС от Следование данной позиции позволяет налогоплательщику учитывать в расходах сумму безнадежной задолженности без уменьшения созданного резерва. Причем, причины, по которым не формировался резерв в отношении задолженности, значения не имеют.

Кроме того, налогоплательщик вправе выбирать способ учета в расходах безнадежного долга, по которому не формировался резерв, поскольку учет безнадежного долга за счет резерва, а не в качестве убытка, не приводит к занижению налоговой базы по налогу на прибыль.

С года, во—первых, более четко прослеживается правило об использовании резерва в течение всего налогового периода, во—вторых, уточнен порядок переноса резерва на следующий отчетный налоговый период. На последнее число отчетного налогового периода проводится инвентаризация дебиторской задолженности. Неиспользованный остаток резерва определяется как разница между суммой резерва на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших за истекший период.

Из суммы нового размера резерва вычитается остаток резерва. В том случае, если разница —положительная, она включается во внереализационные расходы текущего периода. Если разница — отрицательная, то есть остаток резерва содержит уже излишние суммы, то они включаются в состав внереализационных доходов текущего периода. При принятии налогоплательщиком решения не создавать резерв на следующий налоговый период, весь остаток резерва включается во внереализационные доходы пункт 7 статьи НК РФ.

Когда вероятность его получения фактически невозможна. Безнадежный долг еще называется долгом, нереальным к взысканию пункт 2 статьи НК РФ. Это долг, по которому истек установленный срок исковой давности или долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено:.

Безнадежной может признаваться и дебиторская задолженность иностранной организации, например, вследствие ее ликвидации, подтвержденной актом государственного органа иностранного государства письмо ФНС России от Кроме того, в соответствии с НК РФ безнадежным признается долг, в отношении которого в соответствии с Федеральным законом от Обратим внимание, что наличие постановления судебного пристава не позволяет по указанному основанию списать задолженность, которая в этом постановлении не отражена письмо Минфина России от Любая задолженность может стать безнадежной, в том числе и та, которая не учитывается в составе сомнительных долгов.

С 1 октября года физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, может быть признано банкротом. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о банкротстве гражданина и введении реструктуризации его долгов исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям с гражданина за некоторым исключением приостанавливается.

В случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина.

Согласно пункту 3 статьи Арбитражный суд выносит определение о завершении реализации имущества гражданина по итогам рассмотрения отчета финансового управляющего о результатах реализации имущества гражданина.

Требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостатка имущества гражданина, считаются погашенными на основании пункта 6 статьи С 1 января года пункт 2 статьи НК РФ предусматривает признание гражданина банкротом в качестве основания для отнесения долга к безнадежному.

Для признания задолженности безнадежной в период с 1 октября года до года можно использовать позицию, отраженную в письмах Минфина от Для соблюдения организацией требований статьи НК РФ необходимы документы, обосновывающие возникновение задолженности договор и первичные документы. Для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужны акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного налогового периода, а также документы о наличии соответствующего основания для признания задолженности безнадежной.

Списание дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга оформляется приказом организации. Напомним, что списание долга отражается в учете не в том периоде, когда подписан приказ о списании, а в периоде, когда возникли основания для списания. Нужно ли должнику платить с этой суммы налог? Да, нужно. В силу пункта 18 статьи НК РФ суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, являются внереализационным доходом.

Исключение составляют суммы задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанные в соответствии с законодательством или по решению Правительства.

Если должник погасит задолженность, изначально признанную в налоговом учете безнадежной, кредитор учитывает поступившее в результате такого погашения имущество в составе внереализационных доходов. Согласно пояснительной записке, внесенная поправка направлена на исключение налогообложения доходов физических лиц — заемщиков в виде сумм списанных с них безнадежных долгов. Данное изменение может рассматриваться как освобождение от НДФЛ доходов в виде сумм списанных безнадежных долгов физических лиц, не являющихся взаимозависимыми с организацией.

Заметим, что статьей Новой редакции подпункта 5 пункта 1 статьи НК РФ о дате признания дохода придана обратная сила — с 1 января года. Поэтому у организации по итогам года обязанность представления в налоговый орган сведений о доходе, полученным физическим лицом, не являющимся с ней взаимозависимым, в виде сумм списанного безнадежного долга, не возникает. Взаимозависимость проверяется по состоянию на дату, указанную в подпункте 5 пункта 1 статьи НК РФ дата списания.

Помимо списания задолженности с физлица, не являющегося взаимозависимым с организацией, в году организация могла производить этому физлицу выплату дохода в денежной форме. Из этой выплаты мог быть удержан НДФЛ, исчисленный с сумм списанного безнадежного долга. Федеральный закон от Освобождение не распространяется на доходы в виде:. Также указанное освобождение не распространяется на доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, с ПФИ, сведения о невозможности удержания налога с которых направлены в порядке пункта 14 статьи Таким образом, от НДФЛ освобождены доходы в виде задолженности физлица, признанной безнадежным долгом и списанной с баланса в период с 1 января года по 30 ноября года включительно.

По смыслу нового пункта 72 статьи , дополнений в пункты 6 и 7 статьи НК РФ направление налоговым агентом сведений о невозможности удержания НДФЛ является условием освобождения доходов от налогообложения.

При этом налоговый орган не будет направлять физлицу уведомление об уплате налога. В этой связи нововведения:. Для данного вида дохода введен специальный код — , который необходимо указывать в сведениях о доходах физических лиц, представляемых налоговым агентом в налоговый орган Приказ ФНС России от Если задолженность, списанная в период с 1 января года по 30 ноября года, взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, организация должна в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ представить в налоговый орган корректирующую либо аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ в отношении соответствующих доходов.

В случае уплаты физлицом НДФЛ по доходам, полученным в виде сумм списанного безнадежного долга, за возвратом соответствующей суммы налога, оказавшейся излишне уплаченной, физлицу следует обращаться в налоговый орган по месту жительства. Офисы продаж. По номеру По алфавиту. Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ. Главная страница О компании Новости. Поделитесь с друзьями:. С Новым годом! К списку новостей.

Безнадежная задолженность: когда признавать, какие проводки, что с налогами

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Федеральная налоговая служба для использования в работе направляет обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Верховного Суда Российской Федерации и судов федеральных округов, принятых в 3 квартале года по результатам рассмотрения споров, связанных с процедурами банкротства. Сделка может быть признана недействительной при неравноценном встречном исполнении в соответствии с пунктом 1 статьи В рамках дела о банкротстве конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным договора купли-продажи транспортных средств, заключенного между должником и третьим лицом.

Сомнительный и безнадежный долг: последствия для налога на прибыль и НДФЛ

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности. Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен ст. Например, сделку можно признать недействительной в течение года п. Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили п. Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:.

Налоговая при банкротстве кредиторская задолженность

Причиной появления безнадежных долгов может послужить банкротство или ликвидация контрагента. Учетные последствия у сторон должника и кредитора в таком случае рассмотрим в данной статье. То есть, иными словами, — как неспособность предприятия платить по своим долговым обязательствам. Причем обратиться в хозяйственный суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве может как должник, так и кредитор ч. А значит, предчувствуя непогашение долга, предприятие-кредитор может само в отношении должника выступить инициатором процедуры банкротства. На обращение в хозяйственный суд по требованиям, возникшим до дня возбуждения дела о банкротстве, кредиторам отводится дневный срок со дня официального обнародования объявления о возбуждении дела о банкротстве ст. При этом до А вот после этой даты заработают положения ч.

Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия

.

.

.

Ликвидация компании: «выход» из бизнеса и защита кредитора

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: О списание налогов и задолженности по ним при банкротстве физических лиц
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Инесса

    Нельзя носить мед маски? А если человек болен чем-то заразным?

  2. lioleli91

    Мужики пока в мире есть такие люди как вы мир не безнадежен .Огромная Благодарность и Уважение вам за вашу помощь людям!

  3. Виргиния

    Кстати,предлагаю в следующем видео поднять тему с проблемой участия в собирании доказательств.

  4. pelole

    Внимательно читайте условия договора.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных